ИНСТИТУЦИОНАЛЬНАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА РОССИИ В КОНТЕКСТЕ БЮДЖЕТНОЙ КОНСОЛИДАЦИИ (2025-2026 гг.)
Статья поступила в редакцию: 01.07.2026
Статья принята к публикации: 24.08.2026
Статья опубликована: 28.08.2026
Ключевые слова:
налоговый менеджмент, малое и среднее предпринимательство, система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патентная система, налоговая оптимизация, налоговая нагрузка, налоговое планирование, налоговые риски, налоговая политика.Аннотация
В обеспечении притока доходов в государственную казну проанализирована эволюция регулирующих институтов применительно к сфере малого и среднего бизнеса. Процесс отражает смену базовых подходов: от фискальных послаблений к повсеместному цифровому мониторингу. Контроль все меньше опирается на бумажные носители. Акцент смещен на прогнозирование по крупным информационным массивам. Центральный предмет - оценка последствий от сокращения порога по налогу на добавленную стоимость до 20 миллионов рублей. Утверждается, что эта мера моделирует институциональный барьер, стимулирующий либо вынужденную консервацию микрофирм, либо миграцию бизнеса в неподконтрольные сектора. Такая реакция экономических субъектов определяется не итогами внедрения цифровых технологий, а оборонительной позицией деловой среды: поднимается вопрос о закреплении отметки освобождения от НДС в 60 миллионов рублей с параллельным обнулением страховых платежей. Ревизионные подходы меняются. Тотальные проверки уступают алгоритмическому бенчмаркингу и взаимной верификации цифровых данных. Это касается консолидированных субъектов предпринимательства. Интуитивное управление деньгами в малом и среднем бизнесе изжило себя, а превентивный налоговый менеджмент стал не способом экономии, а стратегическим инструментом корпоративной устойчивости, позволяющим легально исполнять фискальные обязательства в макроэкономически напряженный период.
Информация о публикации
Финансирование: Исследование выполнено без привлечения внешнего финансирования, если иное не указано авторами.
Вклад авторов: Все авторы внесли существенный вклад в подготовку статьи, ознакомились с окончательной версией рукописи и одобрили ее к публикации.
Конфликт интересов: Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов, если иное не указано в публикации.
Правообладатель: Издательский дом «Академический».
Условия использования. Статьи текущего года распространяются по подписке на журнал «Финансовый менеджмент». Все права защищены. Полная версия статьи доступна на сайте Научной электронной библиотеки eLIBRARY.RU www.elibrary.ru/contents.asp?titleid=9552 . Материалы предыдущих лет распространяются по лицензии Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0) . Метаданные всех статей распространяются по открытой лицензии и могут свободно использоваться в информационных, научных и библиографических целях.
Машиночитаемый файл метаданных: JATS XML
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 22.07.2026).
Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 № 209-ФЗ (последняя редакция). [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения 22.07.2026).
Бондаренко И.А. Влияние ключевой ставки ЦБР на денежные потоки и экономическую динамику // Современные научные исследования: исторический опыт и инновации: Сборник материалов XХII Международной (политематической) научно-практической, Краснодар, 11-12 февраля 2026 года. - Краснодар: Академия маркетинга и социально-информационных технологий - ИМСИТ, 2026. С. 99-104. EDN: SGHABA.
Герасименко О.А. Налоги и налогообложение. Курск: ЗАО "Университетская книга", 2025. 264 с. ISBN: 978-5-00261-464-6 EDN: DVQDRO.
Герасименко О.А., Ускова Е.А. Основные аспекты налогового менеджмента для оптимизации процесса налогообложения субъектов малого предпринимательства // Экономика и бизнес: теория и практика. 2025. № 1-1(119). С. 92-95. DOI: 10.24412/2411-0450-2025-1-1-92-95 EDN: EMUXXN.
Герасименко О.А. Современное состояние налоговой системы России как важного инструмента обеспечения экономической безопасности страны // Современные научные исследования: исторический опыт и инновации: Сборник материалов XIХ Международной (политематической) научно-практической конференции, Краснодар, 09-10 февраля 2023 года. - Краснодар: Академия маркетинга и социально-информационных технологий - ИМСИТ (г. Краснодар), 2023. С. 112-118. EDN CUYSAI.
Левшукова О.А., Левшукова О.А., Степанец К.М., Терещенко Н.К. Оптимизация налогов для малого бизнеса // Естественно-гуманитарные исследования. 2025. № 3(59). С. 664-668. EDN: KBPQWK.
Маглинова Т.Г. Влияние цифровых технологий на развитие экономических систем страны // Вестник ИМСИТ. 2023. №1(93). С.14-17. EDN: VKTRIB.
Мадатова О.В. Методологический базис оценки и анализа финансовой безопасности субъектов малого предпринимательства // Современные научные исследования: исторический опыт и инновации: Сборник материалов XХII Международной (политематической) научно-практической, Краснодар, 11-12 февраля 2026 года. Краснодар: Академия маркетинга и социально-информационных технологий - ИМСИТ, 2026. С. 94-98. EDN WCVGGW.
Ткачев О.С., Белухин В.В. Использование технологий искусственного интеллекта в управлении финансовыми рисками компании // Управление социально-экономическим развитием регионов: проблемы и пути их решения: Сборник научных статей 15-й Международной научно-практической конференции. В 2-х томах, Курск, 27 июня 2025 года. Курск: ЗАО "Университетская книга", 2025. С. 102-105. EDN: PACKVF.
Фролова А.В., Герасименко О.А. Цифровизация в налогообложении малого бизнеса: сложности и перспективы применения // Будущее науки: взгляд молодых ученых на инновационное развитие общества: Сборник научных статей 3-й Всероссийской молодежной научной конференции: в 3 т., Курск, 30 мая 2025 года. Курск: ЗАО "Университетская книга", 2025. С. 255-260. EDN: RZIEQQ.
